企业补充养老保险早办早受益

　　党的十四届三中全会《决定》确定了社会主义市场经济五大支柱的基本框架。其中，第五大支柱是建立多层次社会保障制度。而该制度的核心，是建立由国家基本养老保险、企业补充养老保险、职工个人储蓄养老保险三位一体的多层次养老保险体系。特别是企业补充养老保险和职工个人储蓄养老保险，更是在适应社会主义市场经济条件下多种经济成份共同发展、服务于以按劳分配为主体，效率优先，兼顾公平的收入分配制度及实现间接手段为主的宏观调控体系方面均可起到重要作用。

　　世界上大多数国家在社会养老保险模式上采取以基本养老保险为主、补充养老保险为辅的组合模式，即以现收现付、以支定收的制度为基础，以完全积累为补充。从而，促进补充养老保险与基本养老保险协调发展，分散风险，增强保障效果。基本养老保险与补充养老保险的关系主要体现在两个方面：

　　第一，功能上的组合：基本养老保险侧重于社会再分配，担负保障基本生活的功能；补充养老保险则强调效率优先，给基本养老保险的给付提供补充，担负保持生活水平的功能，起收入替代的作用，为劳动者在职与退休后的收入之间建立一种相对平衡。可以说，基本养老保险是向低收入倾斜的政策，而补充养老保险是适当向高收入者倾斜的政策。

　　第二，待遇水平上的组合：老年经济学的研究成果表明，退休人员由于不再缴纳社会保险费、个人所得税以及瞻养人口减少等，所以拿到的相当于原工资收入70％左右的养老金就可以基本保证退休后的生活水平不下降。大多数国家以此为目标，把替代率分为两部分，其中40－50％由基本养老保险承担，20－30％由补充养老保险承担，以减轻国家基本养老保险的责任和风险。

　　人口老龄化是全球性趋势，但中国的老龄化速度比西方发达国家快。我市已率先进入老年型城市行列。即要保障老年人晚年生活，又要促进经济发展是政府必须要妥善解决的一个难题。而发展企业补充养老保险为我们提出一条解决问题的重要途径。

　　八十年代我国离退休人员保险福利费用增长速度大大超过国民生产总值的增长速度，前者速度约为后者的三倍，离退休人员退休费工资替代率达85％以上。如果按此比例增长关系发展下去，将会给国家财政造成不堪承受的负担。为摆脱这种负担，势必要提高养老保险费的征缴比例，从而又会给企业造成沉重的经济负担。为解决这一日益尖锐的供求矛盾，克服制度单一化形成的保险责任过度集中于政府的问题，从98年起全国开始执行“国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定”〔国发（1997）26号〕。统一制度后，“新人”退休时基本养老保险目标替代率约为58.5％，参保起始时间越趋近于统一制度的“中人”，其基本养老保险目标替代率就越趋近于“新人”水平。此外，由于替代率是按平均水平测算的，基本养老保险是向中、低收入者倾斜的政策。因此，对在职期间工资较高者替代率会更低。所以说，单靠基本养老保险政策难以体现地区间、企业间经济差异，不利于实现按劳分配原则，也不利于企业激励机制的建立。在国家基本养老保险保障退休人员基本生活的前提下，实行企业补充养老保险制度可以使养老保险制度即能体现社会保障的“普遍性”原则，覆盖所有工薪劳动者，又能根据各个企业不同经营状况，在养老保险水平上拉开一定差距，从而降低了国家制定和调整养老保险政策的难度，减轻国家负担，又有利于养老保险制度的深化改革。也使在职期间待遇与退休以后待遇，进一步讲使在职期间贡献与退休后收入实现一定程度的有机衔接。使参加补充保险的职工退休金工资替代率达到70—80％，从而使其退休后生活和心理上得到一定补偿。

　　现代企业制度下，企业之间的竞争，其实质是人才的竞争。企业为吸引优秀人才，增强自身凝聚力，激发职工敬业、创新精神，除了对职工在职期间给予精神、物质方面优厚待遇之外，必然还要靠长远的吸引力来稳定企业所需人员，方式之一是建立企业补充养老保险。这样做，有利于激励职工多做贡献，提高企业的经济效益。我国已进入知识经济时代，随着社会主义市场经济体制日臻完善，随着企业改革和中国加入WTO，企业之间的竞争、争夺优秀人才的竞争将越来越激烈，经济效益情况与负担能力的差异也会越来越大，企业补充养老保险将越来越受到企业重视。

　　改革开放以来，中国经济增长令人瞩目，年均35％以上的高储蓄率成为支撑高速增长的重要因素之一。据世界银行资料介绍，美国补充养老保险每增加1美元，国内储蓄额将增加0.4美元。美国商业银行委托资产的三分之一以上来源于补充养老保险。企业之所以长期保持发展势头和充满活力很大程度上归功于享受到企业补充养老保险的好处。

　　可以讲，补充养老保险基金是许多国家长期资本的一个主要来源，由于基金的投资可相对自由，相对优化的资金配置能够产生更多的收益，对促进国民经济增长产生巨大推动作用。

　　基本养老保险是由政府立法强制执行的社会保险，政府在一定程度上负有无限责任。在老龄化日益加重，赡养率提高的情况下，基本养老保险基金入不敷出时，赤字最后将由国家财政负担。

　　通过降低基本养老保险替代率，发展企业补充养老保险，实现了养老保障责任由国家向企业和个人的部分转移，对减轻政府负担具有重要意义。

　　综上所述，通过建立企业补充养老保险，可以实现老年人退休后多层次的生活保障，减轻政府负担，提高企业竞争力，促进国民经济持续高速发展等目标。

　　因此，从国家要求和保持我市经济发展水平持续、稳定增长，确保社会安定、繁荣等方面都有必要及时在我市开展企业补充养老保险工作。

　　根据我国工资水平较低的实际情况养老金替代率达到80％左右比较合适。因此，企业补充养老保险的替代率应掌握在20－25％之间。据专家测算，达到此替代率，所需的缴费率应在5－10％。上述的补充水平是假定工资水平增长率等于投资回报率条件下测算的结果，如果投资回报率低于工资增长率，在同等缴费水平下，补充养老金替代率将低于预定目标。

　　考虑我市实际情况和补充养老保险与基本养老保险相衔接适当补充的原则，对企业参加补充养老保险拟采取以下几项限制：

　　企业补充养老保险与职工个人储蓄养老保险均属于三位一体养老保险体系的一部分。国发（1991）33号文件中明确，允许试行将两个险种挂钩的办法，从各地试行结果看，效果也很好，增强了职工的参与感和自我保障意识，又可在管理上实行两险合一管理，减少很多繁琐的手续。因此，建议我市企业补充养老保险也采取两险合一的办法。

　　为推动企业补充养老保险的开展，国发[2000]42号文件规定，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可以从成本中列支。鼓励开展个人储蓄性养老保险，对个人储蓄性养老保险也应考虑给予有限政策支持，给予一定的免税待遇。虽然因开展补充养老保险会影响地方财政收入，但也应看到，由于参加企业补充养老保险，增加企业凝聚力，激发群众创造力和敬业精神，在知识经济时代这些优秀企业、高层次人才其产生的效果和后劲所创造的价值、利税将大大超过政策所付出的代价。

　　一些有条件参加补充养老保险的企业往往更愿意通过发奖金或其他形式的福利而不是建立企业补充养老保险的形式来调动职工积极性，而基本养老保险的待遇水平逐步下降。又需要其他形式的养老保险来补充。以确保退休职工晚年生活水平不出现较大的落差。因此国家应对企业是否建立补充养老保险给予相应的较为严格的约束和监督，在这层意义上讲企业补充养老保险应具有半强制性。

　　但在以经济发展为中心的社会主义市场经济和建立现代企业制度条件下，开展企业补充养老保险，宜采取宽松政策，以企业决策自愿参加较为稳妥。据此，在我市开展此项工作宜采取政府鼓励与企业自愿参加相结合的原则。

　　补充养老保险在我国是一项方兴未艾的工作，有许多理论需要探讨，很多问题需要解决。但它是完善我国社会保障体系的一个重要环节，还应认真研究、实践。同时，开展此项工作也是形势发展的需要、是企业和广大职工的期盼。争取在我市尽早起步，开展好补充养老保险工作，早开展，早受益。