XYZ股份有限公司系上市公司（以下简称XYZ公司）为增值税一般纳税人适用的增值税

　　XYZ股份有限公司系上市公司（以下简称XYZ公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。XYZ公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。

　　XYZ公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。XYZ公司财务负责人在日后期间对2013年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：

　　（1）9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2013年年末所做的会计处理为：

　　按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整。

　　（2）10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

　　10月15日，XYZ公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

　　（3）8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理：

　　（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

　　12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束。

　　（5）9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的概率为60％。

　　XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，假定税法规定允许税前扣除。2013年对该事项的处理是：

　　（6）12月1日，XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

　　12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。税法规定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。

　　（1）资料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理都不正确（2）事项（1）：借：以前年度损益调整营业外支出300贷：其他应收款300借：递延所得税资产75贷：以前年度损益调整所得税费用75借：利润分配未分配利润225贷：以前年度损益调整225借：盈余公积22.5贷：利润分配未分配利润22.5事项（2）：借：以前年度损益调整主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34贷：预收账款234借：库存商品140贷：以前年度损益调整主营业务成本140借：应交税费应交所得税15[（200－140）×25%]贷：以前年度损益调整所得税费用15借：利润分配未分配利润45贷：以前年度损益调整45借：盈余公积4.5贷：利润分配未分配利润4.5事项（3）：借：以前年度损益调整管理费用400累计摊销100贷：无形资产500借：递延所得税负债100贷：以前年度损益调整所得税费用100借：利润分配未分配利润300贷：以前年度损益调整300借：盈余公积30贷：利润分配未分配利润30事项（4）：借：以前年度损益调整主营业务收入500贷：预收账款500借：发出商品350贷：以前年度损益调整主营业务成本350所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产125（500×25％）贷：以前年度损益调整所得税费用37.5递延所得税负债87.5（350×25％）借：利润分配未分配利润112.5贷：以前年度损益调整112.5借：盈余公积11.25贷：利润分配未分配利润11.25事项（5）：辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。最有可能接受辞退计划的职工人数＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6（人）预计补偿总额＝13.6×10＝136（万元）更正分录为：借：以前年度损益调整管理费用136预计负债150贷：库存商品150应付职工薪酬辞退福利136借：应交税费应交所得税34（136×25%）贷：以前年度损益调整所得税费用34借：利润分配未分配利润102贷：以前年度损益调整102借：盈余公积10.2贷：利润分配未分配利润10.2事项（6）：借：以前年度损益调整主营业务收入700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：以前年度损益调整主营业务成本600借：以前年度损益调整财务费用8（40/5）贷：其他应付款8借：利润分配未分配利润108贷：以前年度损益调整108借：盈余公积10.8贷：利润分配未分配利润10.8

　　以上是关于XYZ股份有限公司系上市公司（以下简称XYZ公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明的参考答案及解析。建议大家看完问题先作答、再查看答案哦！

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